Упрощенная система налогообложения

Действующее законодательство предусматривает следующие системы упрощенного налогообложения:

1. УСН 6% - упрощенная система налогообложения с обложением дохода по ставке 6%;


2. УСН 15% - упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов по ставке 15%.

УСН вправе применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (ИП).

Для организаций уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Кроме единого налога, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Для ИП уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

При этом сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

УСН может применяться, если величина совокупного дохода за отчетный период составляет не более 20 000 000 рублей.

УСН 6% — все доходы организации или ИП облагаются по ставке 6%.

УСН 15% доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов облагаются по ставке 15%. При этом перечень расходов четко ограничен Налоговым кодексом и значительно уже, чем при применении ОСН.

С точки зрения трудоемкости бухгалтерского, налогового учета и отчетности предпочтительным является применение УСН.

Также нужно иметь в виду, что в соответствии с Налоговым кодексом не все организации и учреждения вправе применять упрощенную систему налогообложения.