Выбор системы налогообложения

Действующее законодательство предусматривает следующие системы налогообложения:

1. УСН 6% - упрощенная система налогообложения с обложением дохода по ставке 6%;


2. УСН 15% - упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов по ставке 15%;


3. ОСН - общая система налогообложения;


4. ЕНВД - единый налог на вмененный доход.

При выборе между УСН и ОСН необходимо учесть следующее:

Если основными покупателями Ваших товаров или услуг являются плательщики НДС (как правило — это крупные организации), то Вам выгодно быть плательщиком НДС, то есть применять ОСН. В противном случае бремя уплаты НДС в бюджет ляжет на плечи Ваших контрагентов, что сделает вас менее привлекательным продавцом (исполнителем), по сравнению с конкурентами — плательщиками НДС.

Кроме того, при применении ОСН, в отличие от УСН, перечень расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли является открытым.

Второй фактор, влияющий на выбор системы налогообложения — доля расходов в совокупном доходе. Этот показатель в большой степени зависит от вида деятельности. Например, при оказании услуг, основанных на высокой квалификации исполнителя, доля расходов в его доходе ничтожна и применение УСН 15% крайне невыгодно. При выполнении работ, например, строительных, доля расходов на материалы примерно составляет 50% от общей стоимости работ — здесь целесообразно применять ОСН или УСН 15%.